Налоговое право. Особенная часть

18. Налоговые ставки, порядок, сроки уплаты и отчетность по налогу на при-быль.
Налоговая ставка по налогу на прибыль с 1 января 2005 года устанавлена по общему правилу в размере 24 процентов, в том числе:
1. Сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет - по налоговой ставке в размере 6,5 процентов;
2. Сумма налога, зачисляемая в региональные бюджеты – по налоговой ставке в размере 17,5 процентов, может быть понижена (но не ниже 13,5 процентов) для отдельных кате-горий налогоплательщиков законами субъектов РФ.
Налоговая ставка на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, установлена следующим образом:
1. По общему правилу – 20 процентов;
2. От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением междуна-родных перевозок – 10 процентов.
По отдельным видам доходов применяется специальные налоговые ставки, в частности:
1. Дивиденды, полученные от российских организаций российскими организациями и фи-зическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ – 9 процентов;
2. Дивиденды, полученные от российских организаций иностранными организациями, а также от иностранных организаций российскими организациями – 15 процентов.
По нулевой налоговой ставке облагаются, в частности, доход в виде процентов по государст-венным (муниципальным) облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, до-ход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 го-да, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валют-ного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулиро-вания внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ, прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке РФ (Банке России)».
Сроки уплаты налога на прибыль и сроки подачи налоговых деклараций увязаны в единую систему со способами исчисления налога на прибыль и уплаты авансовых платежей. Общее пра-вило заключается в том, что налог подлежит уплате не позднее срока подачи налоговой деклара-ции за соответствующий налоговый (отчетный) период.
Вид платежа Срок уплаты Срок подачи декларации
Ежемесячные авансовые платежи 28-е число текущего месяца -
Квартальные авансовые платежи 28-е число месяца, сле-дующего за отчетным 28-е число месяца, следующего за отчетным
Ежемесячные платежи по факти-ческой прибыли 28-е число месяца, сле-дующего за отчетным 28-е число месяца, следующего за отчетным
Только квартальные авансовые платежи (льготный порядок) 28-е число месяца, сле-дующего за отчетным 28-е число месяца, следующего за отчетным
Годовые платежи 28 марта следующего года 28 марта следующего года
Сумма налога на прибыль рассчитывается нарастающим итогом (кумулятивным способом), из чего следует, что суммы уплаченных авансовых платежей засчитываются при платежах по после-дующим отчетным периодам и по итогу налогового периода.
Налоговые декларации представляются не только по истечении налогового периода, но и по завершении каждого отчетного периода, однако по итогам отчетного периода представляется дек-ларация по упрощенной форме.
В ст.287 НК предусмотрены некоторые дополнительные правила порядка уплаты налога и представления налоговых деклараций, касающиеся отдельных случаев:
• если в течение календарного года у некоммерческой организации не возникает на-логовой обязанности, то она представляет налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода;
• налоговые агенты представляют в налоговые органы не налоговые декларации, а налоговые расчеты по окончании каждого отчетного периода, в котором произво-дились выплаты налогоплательщикам;
• вновь созданные организации по истечении первого полного квартала со дня госу-дарственной регистрации начинают уплачивать либо ежемесячные авансовые пла-тежи в составе ежеквартальных (при превышении величины выручки от реализа-ции 3 миллиона рублей), либо только ежеквартальные авансовые платежи (если выручка не превышает указанной величины).

19. Плательщики и объект налога на доходы физических лиц. Момент получения дохода.

20. Доходы, полученные в натуральной форме и в форме материальной выгоды.

21. Стандартные и социальные налоговые вычеты.

22. Имущественные налоговые вычеты.

23. Профессиональные налоговые вычеты.

24. Налоговые ставки и порядок исчисления суммы налога на доходы физическо-го лица.

25. Порядок удержания и перечисления НДФЛ налоговым агентом.

26. Порядок и сроки уплаты подоходного налога гражданами-предпринимателями.

27. Декларирование доходов по НДФЛ.

Полный вариант зачетных ответов по налоговому праву (с оформлением, сносками и т.д.) вы можете скачать в формате Microsoft Word (.doc). (Нажмите правой кнопкой мыши по ссылке - "Сохранить как...".)

Предыдущая страница (4/5)

Сергей Голубок,
Санкт-Петербургское адвокатское бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и Партнеры».

Сайт студентов Юридического факультета СПбГУ
http://law-students.net.

(8200 Прочтено. Последнее обновление 2005-05-23)